上交所昨晚發(fā)布公告稱，為進(jìn)一步規(guī)范上市公司聘任會計師事務(wù)所相關(guān)事項，提高信息披露的針對性和有效性，修訂了《上市公司日常信息披露工作備忘錄——第一號臨時公告格式指引》所附《第一百號上市公司續(xù)聘/變更會計師事務(wù)所公告》；同步修訂了《科創(chuàng)板上市公司信息披露業(yè)務(wù)指南第3號——日常信息披露》所附《第二十六號科創(chuàng)板上市公司續(xù)聘/變更會計師事務(wù)所公告》（以下統(tǒng)稱《格式指引》），現(xiàn)正式發(fā)布，并自發(fā)布之日起施行。原臨時公告格式指引同時廢止。

    此前，為呼應(yīng)新證券法取消會計師事務(wù)所證券審計資格后的監(jiān)管形勢，上交所于2020年2月28日發(fā)布原《格式指引》，通過對擬聘任會計師事務(wù)所情況、變更會計師事務(wù)所原因及相應(yīng)決策程序和監(jiān)督責(zé)任三方面的詳細(xì)披露要求，充分揭示可能存在的審計風(fēng)險，供投資者理性決策。

    《格式指引》發(fā)布并實施以來，在引導(dǎo)市場主體合理選聘審計機構(gòu)，強化審計委員會和獨立董事履職盡責(zé)，提升會計師事務(wù)所透明度等方面發(fā)揮了積極作用。

    與此同時，在不到一年的規(guī)則執(zhí)行過程中，監(jiān)管部門也關(guān)注到了一些問題，現(xiàn)有規(guī)則存在進(jìn)一步改進(jìn)空間。個別公司仍存在聘任“草臺班子”、“定制”審計意見等亂象，同時各交易所在《格式指引》的體例結(jié)構(gòu)、披露內(nèi)容上有所差異，一定程度上增加了信息披露負(fù)擔(dān)，也給上市公司等規(guī)則“使用者”帶來一定困惑。因此，此次在證監(jiān)會統(tǒng)籌下，交易所按照統(tǒng)一的公告體例和披露要求對《格式指引》進(jìn)行了修訂。

    整體來看，修訂后的規(guī)則重點更突出、標(biāo)準(zhǔn)更統(tǒng)一，執(zhí)行更便利。通過對關(guān)鍵信息進(jìn)一步聚焦，提升披露有效性，更有助于投資者了解聘任背景、“識別”聘任意圖，也將給中小投資者的“股東積極主義”提供參考。

    信息披露的重點更突出。上交所修訂后的《格式指引》對擬聘任會計師事務(wù)所的基本情況的要求進(jìn)一步優(yōu)化。對公司所聘任的機構(gòu)信息的披露要求從原有的五方面提煉為專業(yè)勝任能力、投資者保護(hù)能力、誠信記錄三方面。此外，監(jiān)管也發(fā)現(xiàn)實踐中可能存在“出錢買意見”的情形——審計費用異常情況同購買審計意見呈現(xiàn)一定相關(guān)性，因此，在此次修訂中格外關(guān)注量化審計費用的“超標(biāo)”，即強調(diào)了審計費用變化超過20%應(yīng)說明原因。

    同時，在擬變更會計師事務(wù)所的情況說明中，修訂后的規(guī)則突出了前任會計師事務(wù)所的服務(wù)年限和審計意見，列舉了變更會計師事務(wù)所原因中應(yīng)當(dāng)予以披露的情形。在相關(guān)決策程序中，進(jìn)一步強化審計委員會和獨立董事的履職職責(zé)，促使其更重視對擬聘任會計師事務(wù)所或者職業(yè)人員的專業(yè)勝任能力、誠信情況等關(guān)鍵方面的評價。

    針對實踐中相關(guān)方面對于標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步明確的呼聲，修訂后的《格式指引》也予以統(tǒng)一和明確。例如在披露處罰情況時，進(jìn)一步明確了統(tǒng)計口徑等，同時添加了示例。又如，上述“審計費用變化超過20%應(yīng)說明原因”的改動，較之原規(guī)定置了統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，更富有指導(dǎo)意義和可操作性，防止執(zhí)行中因?qū)l文理解不一存在偏差。

    修訂后的《格式指引》減輕信息披露負(fù)擔(dān)，也更關(guān)注上市公司等相關(guān)主體使用的便利。如對會計師事務(wù)所和項目主要成員的誠信記錄披露要求有所區(qū)分，對會計師事務(wù)所而言，僅需披露相關(guān)處罰的次數(shù)，而對項目合伙人、簽字注冊會計師、項目質(zhì)量控制復(fù)核人等主要成員，要求披露處罰的具體情況，并給出參考示例，以便統(tǒng)一執(zhí)行。又如將原《格式指引》關(guān)于變更會計師事務(wù)所溝通中存在重大分歧等特殊情形進(jìn)行特別論證的要求，結(jié)合到變更事務(wù)所原因部分一并予以披露，既能將原來列示的6種情況“打包”到了披露要求中，又更清晰明了，便于公司執(zhí)行。