本報記者 包興安

    3月18日，財政部、證監(jiān)會發(fā)布了《關于進一步提升上市公司財務報告內(nèi)部控制有效性的通知》（簡稱《通知》），旨在加強對上市公司實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的管理、指導和監(jiān)督，規(guī)范會計師事務所內(nèi)部控制審計行為，提升上市公司財務報告內(nèi)部控制有效性和會計信息質(zhì)量，強化資本市場領域財會監(jiān)督力度。

    近年來，財政部會同證監(jiān)會等相關部門，不斷健全企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，逐步建立了上市公司實施、注冊會計師審計、政府監(jiān)管推動的內(nèi)部控制實施機制，著力推動上市公司提升內(nèi)部控制水平，上市公司實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范總體取得一定成效。但部分上市公司仍存在對內(nèi)部控制重視程度不夠、內(nèi)部控制缺陷標準不恰當、內(nèi)部控制評價和審計未充分發(fā)揮應有作用等問題。

    財政部表示，內(nèi)部控制特別是財務報告內(nèi)部控制，是加強財會監(jiān)督、遏制財務造假、提高上市公司會計信息質(zhì)量的重要基礎。有關地方和單位要高度重視，切實提升上市公司財務報告內(nèi)部控制的有效性，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在上市公司財務報告中的控制關口前移、提升披露透明度、保護投資者權益等重要作用。

    財政部強調(diào)，針對當前多發(fā)的上市公司財務造假和相關內(nèi)部控制缺陷，提升上市公司財務報告內(nèi)部控制有效性，主要目標是評估和應對為迎合市場預期或特定監(jiān)管要求、謀取以財務業(yè)績?yōu)榛A的私人報酬最大化、騙取外部資金、侵占資產(chǎn)、違規(guī)擔保、內(nèi)幕交易、操縱市場等動機，對財務報告信息作出虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的風險，特別是防范上市公司董事、監(jiān)事、高級管理層和實際控制人等“關鍵少數(shù)”的舞弊風險。

    《通知》明確了提升上市公司財務報告內(nèi)部控制有效性的7個重點領域，包括資金資產(chǎn)活動相關舞弊和錯報的風險與控制、收入相關舞弊和錯報的風險與控制、成本費用相關舞弊和錯報的風險與控制、投資活動相關舞弊和錯報的風險與控制、關聯(lián)交易相關舞弊和錯報的風險與控制、重要風險業(yè)務和重大風險事件相關的風險與控制、財務報告編制相關的風險與控制。

    財政部表示，上市公司作為第一責任人，要確保財務報告內(nèi)部控制有效實施。上市公司應當根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和《通知》要求，建立健全內(nèi)部控制制度，科學、客觀認定內(nèi)部控制缺陷，重點對上述7個領域的財務報告內(nèi)部控制有效性進行評價，出具年度內(nèi)部控制評價報告。會計師事務所在開展財務報表審計時，如擬信賴上市公司控制運行的有效性，應當設計和實施控制測試，重點對上述7個領域的財務報告內(nèi)部控制有效性進行評價，獲取與審計相關的內(nèi)部控制在整個擬信賴期間運行有效的審計證據(jù)，并保持職業(yè)懷疑，高度關注由舞弊導致的重大錯報風險和管理層凌駕于控制之上的風險。

    “政府監(jiān)管部門形成合力，強化對上市公司和會計師事務所監(jiān)管。”財政部表示，財政部、證監(jiān)會等監(jiān)管部門加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、形成工作合力，加強對上市公司內(nèi)部控制有效性評估和會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，重點關注上市公司財務報告內(nèi)部控制有效性情況、內(nèi)部控制信息披露情況和內(nèi)部控制重大缺陷整改情況，加大對財務造假和審計舞弊案例的處罰力度，不斷增強上市公司財務報告內(nèi)部控制有效性，持續(xù)提升監(jiān)管效能。

（編輯 喬川川）