安寧

    如果說上市公司年報是投資者了解上市公司基本面的一份基本資料，那么，滬深交易所發(fā)出的年報問詢函則為投資者更透徹地了解上市公司劃出了重點。通過交易所“刨根問底”式的問詢，將會為投資者呈現(xiàn)一個更真實的上市公司。

    統(tǒng)計顯示，截至5月31日，滬深交易所共向上市公司發(fā)出逾400份與2020年年報有關(guān)的問詢函，關(guān)注問題涵蓋公司的生產(chǎn)經(jīng)營、并購重組、大股東和實際控制人的股權(quán)質(zhì)押以及擔保等。在這些問詢函中，“是否存在購買審計意見的情形”的問詢引起了市場關(guān)注。

    從交易所的問詢函來看，提出“是否存在購買審計意見的情形”的前提條件主要有兩個方面，一方面是審計費用無理由的大幅上漲；另一方面是更換會計師事務所后，審計意見類型由“無法表示意見”變成“保留意見”。因此交易所對此情形的合理性提出質(zhì)疑，發(fā)出了“是否存在購買審計意見的情形”的“靈魂拷問”。

    筆者認為，在交易所“靈魂拷問”的背后，是對上市公司是否誠信合規(guī)的拷問，更是對審計機構(gòu)是否勤勉盡責執(zhí)業(yè)的拷問。

    作為資本市場的“看門人”，會計師事務所是上市公司財務信息質(zhì)量的把關(guān)者。對于財務報告質(zhì)量的把握，最直接的體現(xiàn)是會計師事務所出具的審計意見：標準的無保留意見、帶強調(diào)事項段的無保留意見、保留意見、無法表示意見、否定意見，不同的審計意見表明了財務報告不同程度的風險，也是投資者進行投資的重要參考。

    因此，上市公司在年報披露節(jié)點臨時更換會計師事務所，或是大幅上漲審計費用，被市場質(zhì)疑是否存在掩飾財務報表瑕疵的“嫌疑”，也在情理之中。

    中國注冊會計師協(xié)會的數(shù)據(jù)顯示，截至2021年4月30日，共有35家事務所向中注協(xié)報備了上市公司財務報表審計機構(gòu)變更信息，涉及上市公司405家。對于變更原因，包括上市公司業(yè)務發(fā)展或?qū)徲嬓枰磺叭问聞账峁徲嫹漳晗掭^長或聘期屆滿；根據(jù)規(guī)定需要輪換；上市公司根據(jù)集團、控股股東要求更換審計機構(gòu)。

    正常的更換審計機構(gòu)無可厚非，但是如果前后兩年的非標意見事項沒有實質(zhì)變化，但審計意見因為更換會計師事務所或是審計費用的大幅上漲而發(fā)生了逆轉(zhuǎn)，這確實值得關(guān)注。并且，不僅要關(guān)注，還要深挖這里面是否有違法違規(guī)行為，一旦發(fā)現(xiàn)必嚴懲不貸。

    證監(jiān)會披露的2020年中介機構(gòu)違法違規(guī)案件顯示，2020年全年新增中介機構(gòu)違法立案案件15起，其中涉及審計機構(gòu)9家。從業(yè)務種類看，年報審計、資產(chǎn)收購、重大資產(chǎn)重組等環(huán)節(jié)均有涉案，有的會計所在年報審計中未取得充分審計證據(jù)，審計程序執(zhí)行不到位，出具存在虛假記載和重大遺漏的審計報告。去年實施的新證券法也大幅提升證券服務業(yè)務違法違規(guī)成本，對證券服務業(yè)務審計質(zhì)量提出更高要求。

    “誠實守信”，不僅是上市公司經(jīng)營發(fā)展的底線，也是審計機構(gòu)執(zhí)業(yè)的紅線，任何人不能逾越和觸碰。唯有堅守誠信，才能行穩(wěn)致遠。