本報訊 （記者韓昱）據(jù)中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“中注協(xié)”）網(wǎng)站4月8日消息，近日，中注協(xié)向有關(guān)會計師事務(wù)所發(fā)出上市公司2024年年報審計約談函，提示上市公司內(nèi)部控制審計風險，并要求會計師事務(wù)所說明承接的有關(guān)上市公司客戶2024年內(nèi)部控制審計開展情況。

    2023年，財政部聯(lián)合證監(jiān)會印發(fā)《關(guān)于強化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè) 推進內(nèi)部控制評價和審計的通知》（財會〔2023〕30號），要求上市公司及擬上市企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)，開展內(nèi)部控制評價，聘請會計師事務(wù)所實施財務(wù)報告內(nèi)部控制審計。2024年新會計法首次將內(nèi)部控制納入法律條款，對單位建立健全內(nèi)部控制制度提出明確要求，為各單位建立健全內(nèi)部控制體系提供了堅實的法律基礎(chǔ)。

    內(nèi)部控制審計是提升上市公司內(nèi)部控制水平的重要舉措，也是保證財務(wù)報告真實、完整的內(nèi)在機制，是加強財會監(jiān)督、遏制財務(wù)造假的重要基礎(chǔ)。2023年，57家會計師事務(wù)所為3804家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告，其中56家上市公司被出具非無保留意見的內(nèi)部控制審計報告，關(guān)聯(lián)交易、資金活動、擔保業(yè)務(wù)、投資管理、銷售業(yè)務(wù)、財務(wù)報告和信息披露等七大領(lǐng)域是內(nèi)部控制缺陷高發(fā)領(lǐng)域。

    中注協(xié)提示，會計師事務(wù)所應(yīng)當按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（財會〔2010〕11號）和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》（會協(xié)〔2011〕66號）等要求，對上市公司內(nèi)部控制有效性進行審計，勤勉盡責，充分了解和掌握上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制建設(shè)和實施情況，綜合判斷上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性，關(guān)注上述內(nèi)控缺陷高發(fā)領(lǐng)域，獨立客觀公正發(fā)表審計意見，客觀反映上市公司內(nèi)部控制情況，督促上市公司不斷完善內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部治理水平。

    會計師事務(wù)所要制定和完善有關(guān)內(nèi)部控制審計的業(yè)務(wù)規(guī)程和操作指引，建立健全內(nèi)部控制審計相關(guān)質(zhì)量管理體系；加強內(nèi)部控制審計培訓，指引、督促項目組規(guī)范執(zhí)行與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制審計；謹慎判斷實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的重大錯報對內(nèi)部控制審計結(jié)論的影響；關(guān)注內(nèi)部控制審計意見與財務(wù)報表審計意見的關(guān)聯(lián)，合理評價財務(wù)報表被出具非無保留意見相應(yīng)的內(nèi)部控制缺陷的嚴重程度，對上市公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖姟?/p>

（編輯 何帆）